L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
Le compte "512 Banque" tenu par une entreprise enregistre les mêmes opérations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, mais en sens inverse. Il s'agit donc de comptabilités réciproques.
Dans la pratique, les soldes sont rarement égaux car les opérations ne peuvent pas être enregistrées simultanément dans chaque comptabilité pour diverses raisons :
- les chèques émis par l'entreprise ne sont comptabilisés par le banquier qu'après encaissement par le bénéficiaire.
- le banquier enregistre des virements (règlements des clients par virements) au bénéficie de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.
- Le banquier procède aux paiements de fournisseurs par prélèvement automatique sur le compte de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.
- des erreurs sur les sommes peuvent être commises par l'entreprise ou par la banque.
La technique de l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences de soldes.
Remarque : un tel raisonnement est aussi valable pour les chèques postaux
I MÉTHODOLOGIE DE L'ÉTAT DE RAPPROCHEMENT
La construction d'un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes :
1ière étape : on place côte à côte une édition du compte 512 Banque tenu par l'entreprise et l'extrait de compte adressé par le banquier.
2ième étape : on pointe les soldes de départ. En cas de différence, on recherche et on pointe les sommes qui équilibrent les soldes de départ.
La différence de soldes de départ s'explique souvent par le fait que certaines sommes pointées ont été enregistrées dans le compte 512 Banque au cours de la période précédente alors qu'elles on été enregistrées en début de période de rapprochement chez le banquier.
Une astuce consiste à comparer le numéro du premier chèque enregistré par l'entreprise et le numéro du premier chèque enregistré chez le banquier. Si le premier numéro enregistré par le banquier est antérieur au premier numéro enregistré par l'entreprise, il y a la l'explication de la différence des soldes de départ
3ième étape : on pointe les sommes identiques en procédant par croisement :
512 Banque
Compte entreprise (chez le banquier)
Certains montants recherchés peuvent être décrits par des sommes différentes :
Exemple : une remise de chèques de 5 000 F peut être enregistrée par le banquier comme une remise de
3 000 F et de 2 000 F si il y a respectivement 3 000 F de chèques relevant de la place bancaire et 2 000 F de chèques hors place.
Certaines sommes peuvent faire l'objet d'une inversion de chiffres :
Exemple : on a porté la somme de 2 590 F sur le compte 512 Banque alors que le banquier a enregistré la somme de 2 950 F. Dans le cadre d'un énoncé, il faut admettre que c'est la banquier qui a raison
Il convient alors de pointer ces sommes avec réserve ( / * pour ne pas oublier qu'il faudra régulariser)
4ième étape : on construit le document "état de rapprochement" qui va récapituler les sommes non pointées et rapprocher les soldes de fin de période.
5ième étape : on enregistre les régularisations nécessaires dans la comptabilité de l'entreprise.
Remarque : il est conseillé d’établir, pour chaque compte bancaire un état de rapprochement au moins une fois par mois.
II APPLICATION
L'entreprise DUPONT S.A a réuni côte à côte une édition du compte 512 Banque et l'extrait de compte qui lui a été adressé par son banquier :
DUPONT SA En date : du 31/10/98
GRAND LIVRE PARTIEL
Du compte 512000 au compte 512000
Du O1/10/98 au 31/10/98
512000 BNP
MVT JL Date Libellé de l'écriture Débit Crédit
01/10 Solde à nouveau / 8 542,25
417 JU 05/10 Remise de chèques / 5 000,00
420 JU 07/10 Ch n° 000327 à Fr. LEGRAND / * 5 240,00
432 JU 15/10 Ch n° 000328 à Trésor Public / 2 450,00
433 JU 18/10 Dépôt d'espèces / 3 000,00
439 JU 26/10 Ch n° 000329 à Fr MAURY 2 980,00
440 JU 28/10 Ch n° 000330 à Fr DUGUY 4 760,00
TOTAUX 16 542,25 15 430,00
SOLDE AU 31/10/98 1 112,25
L'extrait de compte envoyé par la BNP se présente ainsi :
BNP Banque Nationale de Paris
Votre extrait de compte au 31/10/98
La direction de votre agence, à l'adresse ci-dessous est à votre disposition pour vous fournir tous renseignements sur ce document :
BNP
3 Av. de la gare
34 000 Montpellier
04 67 223 223
DUPONT S.A
23 Av. Jean Jaurès
34 000 MONTPELLIER
Date Libellé Débit Crédit
01/10 Solde à nouveau / 10 122,25
02/10 Ch n° 000326 / 1 580,00
05/10 Chèques à l'encaissement. Place / 3 500,00
06/10 Chèque à l'encaissement Hors place / 1 500,00
12/10 Ch n° 000327 / 5 420,00
17/10 Ch n° 000328 / 2 450,00
18/10 Dépôt espèces / 3 000,00
20/10 Prélèvement EDF 964,80
22/10 Prélèvement emprunt (dont intérêts : 542,23) 1 442,23
28/10 Virement en votre faveur (LEBON) 2 000,00
31/10 Frais de tenue de compte TTC 144,72
TOTAUX 12 001,75 20 122,25
SOLDE AU 31/10/97 8 120,50
Construction de l'état de rapprochement (le dessin n'est pas normalisé)
Etat de rapprochement au 31/10/98
Opérations Compte banque
dans l'entreprise Compte "Entreprise DUPONT S.A " à la banque
Débit Crédit Débit Crédit
Solde de fin de période (31/10)
1 112,25
8 120,50
Erreur / Ch n° 327 à Fr LEGRAND 180,00
Ch n°000329 à Fr. MAURY 2 980,00
Ch n°000330 à Fr. DUGUY 4 760,00
Prélèvement emprunt 1 442,23
Prélèvement EDF TTC 964,80
Frais de tenue de compte TTC 144,72
Virement reçu
2 000,00
SOMMES 3 112,25 2 731,75 7 740,00 8 120,50
SOLDES 380,50 380,50
TOTAUX 3 112,25 3 112,25 8 120,50 8 120,50
Par convention : EDR = Etat de rapprochement
Ecritures de régularisation dans la comptabilité de l'entreprise
31/10/98
512
Banque 2 000,00
411 Clients (1) 2 000,00
Selon EDR au 31/10/98
d°
401 Fournisseurs 180,00
512 Banque 180,00
Selon EDR au 31/10/98
d°
164 Emprunts 900,00
661 Charges d'intérêts 542,23
512 Banque 1 442,23
Selon EDR au 31/10/98
d°
6061 Fournitures non stockables 800,00
44566
TVA / ABS 164,80
512 Banque 964,80
Selon EDR au 31/10/98
d°
627 Services bancaires 120,00
44566 TVA / ABS 24,72
512 Banque 144,72
Selon EDR au 31/10/98
(1) On ne dispose pas de précisions sur la nature du virement en notre faveur. On suppose qu'il
s'agit d'un Client.
(2) si l’entreprise, avant le prélèvement à reçu et comptabilisé la facture EDF correspondante, alors on passera à la place l’écriture suivante :
d°
401 Fournisseurs 800,00
512 Banque 964,80
Selon EDR au 31/10/98
Ven 16 Oct - 4:26
